亞信安全答科創(chuàng)板二輪問詢：研發(fā)費用、業(yè)務資質(zhì)等被問及

7月15日，極客網(wǎng)了解到，亞信安全科技股份有限公司(下稱“亞信安全”)回復科創(chuàng)板第二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板第二輪問詢中，上交所主要關注公司收入、研發(fā)費用、業(yè)務資質(zhì)、風險揭示等四方面的問題。

關于收入，根據(jù)首輪問詢回復，渠道代理銷售情況下均為買斷式銷售，渠道代理商一般根據(jù)最終用戶明確的需求情況向發(fā)行人采購，多數(shù)情況下，最終用戶信息在下單時已明確，發(fā)行人根據(jù)渠道代理商提供的最終用戶信息以及最終用戶產(chǎn)品需求激活產(chǎn)品服務期，最終用戶可在收到產(chǎn)品后在服務期內(nèi)使用產(chǎn)品;少數(shù)情況下，渠道代理商無法提供最終用戶信息，為滿足用戶需求，公司亦會銷售少量未激活服務期、無最終用戶信息產(chǎn)品。已獲取最終用戶信息情況下簽收后確認收入，無法獲取最終用戶信息情況下，簽收后12個月確認收入，主要因為后者無法獲取銷售訂單對應服務實際開始時間及軟件產(chǎn)品實際交付最終用戶的時間，如果將代理商簽收時間作為軟件產(chǎn)品和服務收入確認開始時間，會導致提前確認收入，不符合收入確認的謹慎性原則。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)渠道代理銷售模式下已獲取最終用戶信息和未獲取最終用戶信息情況下，控制權轉移時點與收入確認的時點是否一致，收入確認是否符合《企業(yè)會計準則》的要求;(2)產(chǎn)品激活期的具體含義，已獲取最終用戶信息情況下軟件及服務由誰激活，是否符合行業(yè)慣例，軟件及服務激活的時點與代理商簽收時點一般的時間間隔，該情況下，以代理商簽收時間確認收入是否合理;(3)未獲得最終用戶信息情況下是否存在發(fā)出后12個月再激活的情況，代理商簽收后12個月再確認收入是否符合《企業(yè)會計準則》的要求，相關成本的會計處理，該情況下收入與成本是否匹配，以是否獲取訂單對應服務實際開始時間及軟件產(chǎn)品實際交付最終用戶的時間作為不同收入確認時點與買斷式銷售是否矛盾。

亞信安全回復稱，渠道代理商下單時發(fā)行人未獲取最終用戶信息情況下，發(fā)行人在產(chǎn)品出廠前無法進行軟件產(chǎn)品激活，因此無法生成軟件授權碼，僅向渠道代理商發(fā)出該軟件產(chǎn)品注冊申請碼。考慮此類訂單金額占比較小，發(fā)行人首次申報及首輪問詢回復時以渠道代理商收到軟件注冊申請碼后12個月作為渠道代理商收到軟件授權碼與軟件產(chǎn)品和服務期激活起始日，即統(tǒng)一在渠道代理商收到軟件注冊申請碼后12個月開始確認軟件產(chǎn)品并起算服務收入。

鑒于軟件產(chǎn)品和服務期激活起始日為發(fā)行人標準化產(chǎn)品收入確認的關鍵因素，謹慎考慮后，發(fā)行人將該情況下物流部門記錄的軟件注冊申請碼及兌換信息與原銷售訂單進行匹配和關聯(lián)，按照軟件產(chǎn)品和服務期實際激活起始日確認該類訂單中軟件產(chǎn)品收入并起算服務期收入，并調(diào)整相應期間財務報表，形成會計差錯更正。

本次調(diào)整后，發(fā)行人渠道代理銷售模式下已獲取最終用戶信息和未獲取最終用戶信息兩種情況下收入確認政策及收入確認時點一致。

發(fā)行人渠道代理銷售模式下，渠道代理商與發(fā)行人訂立合同以向發(fā)行人購買不需安裝調(diào)試或項目驗收的標準化產(chǎn)品，并支付對價。發(fā)行人對該類合同進行評估，對于渠道代理商下單時發(fā)行人已獲取最終用戶信息和未獲取最終用戶信息的兩種情況下均識別出三項單項履約義務：(1)硬件(部分訂單涉及);(2)軟件產(chǎn)品;(3)技術服務。軟件產(chǎn)品和硬件屬于在某一時點履行的履約義務，在客戶取得相關產(chǎn)品控制權、公司履行了產(chǎn)品相關的履約義務時點確認收入。技術服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入。

軟件授權碼對應的軟件產(chǎn)品和服務期激活起始日與代理商收到軟件授權碼時點的時間間隔大多在10天以內(nèi)，時間間隔較為合理。該情況下，軟件產(chǎn)品以渠道代理商收到軟件授權碼與軟件產(chǎn)品和服務期激活起始日孰晚確認收入合理。

渠道代理商下單時發(fā)行人未獲取最終用戶信息情況下，發(fā)行人后續(xù)獲取訂單對應服務實際開始時間及軟件產(chǎn)品實際交付最終用戶的時間即獲取軟件產(chǎn)品和服務期激活起始日，與渠道代理商下單時發(fā)行人已獲取最終用戶信息情況下收入確認時點一致，與買斷式銷售不存在矛盾。

關于研發(fā)費用，根據(jù)首輪問詢回復，發(fā)行人研發(fā)費用率低于可比公司平均水平，主要原因系解決方案類業(yè)務與特定客戶及合同相關的開發(fā)工作嚴格計入合同成本，核心組件和技術等研發(fā)投入則計入研發(fā)費用，因此此類研發(fā)費用率相對較低。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)解決方案類業(yè)務具體的流程及各流程中費用的歸集情況，不同過程如何區(qū)分，劃分標準的依據(jù)是否充分和清晰;(2)如何劃分研發(fā)項目與其他項目，劃分的標準、客觀依據(jù)，研發(fā)費用與成本劃分是否準確。

亞信安全回復稱，公司解決方案類業(yè)務的具體流程包括項目規(guī)劃、客戶側立項溝通與批復、客戶側采購需求細化、合同簽約、立項與預算審核、項目開發(fā)與實施、上線交付及上線后試運行、初驗及初驗后試運行、終驗、項目維保服務等主要環(huán)節(jié)。

解決方案類業(yè)務還包括部分運維服務類業(yè)務，其截至節(jié)點4的流程與上表節(jié)點類似，但后續(xù)的實施與驗收環(huán)節(jié)相對簡單，一般僅有結算單、考核報告等驗收節(jié)點。公司根據(jù)對應的結算報告結合服務期結轉收入，相關投入同步結轉至主營業(yè)務成本。

綜上，發(fā)行人解決方案類業(yè)務各流程均根據(jù)主要工作內(nèi)容形成了相應輸出成果，并以主要輸出成果作為不同解決方案類業(yè)務各流程的劃分標準，解決方案類業(yè)務各流程劃分標準的依據(jù)充分、清晰。

(1)研發(fā)項目(通用型產(chǎn)品研發(fā))

公司內(nèi)部研發(fā)團隊根據(jù)行業(yè)技術發(fā)展趨勢，在調(diào)研市場普遍需求后提出的旨在提高公司產(chǎn)品競爭力或滿足新產(chǎn)品需求的項目為研發(fā)項目，如通用組件、產(chǎn)品底層基座與框架、新行業(yè)規(guī)范下的產(chǎn)品規(guī)劃與落地、產(chǎn)品版本整合與迭代等。研發(fā)形成的產(chǎn)品和技術并不針對某個特定銷售對象，研發(fā)成果具備通用性、可復制性。

研發(fā)項目主要流程包括立項、項目需求細化、設計、開發(fā)、測試及驗證、試運行、產(chǎn)品發(fā)布與結項、產(chǎn)品持續(xù)迭代等主要環(huán)節(jié)。參與研發(fā)項目的人員如實填報工時，經(jīng)研發(fā)項目經(jīng)理審批后形成有效工時記錄，財務部門據(jù)此歸集與核算研發(fā)費用。

(2)銷售項目(軟件開發(fā)及服務，針對特定銷售合同)

公司應特定客戶需求，針對特定銷售合同的軟件開發(fā)及服務項目為銷售項目。公司在相應的銷售合同約定范圍內(nèi)進行開發(fā)工作，開發(fā)成果最終交付給客戶并獲取相應收益。

銷售合同經(jīng)過一系列審批完成簽約后，公司相應進行銷售立項，參與項目的人員如實填報工時，經(jīng)銷售項目經(jīng)理審批后形成有效工時記錄，財務部門據(jù)此歸集合同成本并確認為存貨/合同履約成本，項目驗收或隨服務進度結轉收入時相應結轉至主營業(yè)務成本。

綜上，公司研發(fā)項目與其他項目的依據(jù)和標準存在明顯差異，研發(fā)項目與其他項目劃分準確。

公司研發(fā)部門人員專職從事研發(fā)項目工作，相關投入全部計入研發(fā)費用。公司產(chǎn)品部門、技術支持部門人員參與銷售項目、研發(fā)項目工作，根據(jù)部門人員填報的銷售項目、研發(fā)項目工時情況將生產(chǎn)成本分別計入合同履約成本和研發(fā)費用，其中，職工薪酬按照工時記錄分配至合同履約成本或研發(fā)費用;折舊及攤銷、租賃及物業(yè)等公攤費用無法直接匹配至銷售項目、研發(fā)項目的，按照工時記錄分配至合同履約成本或研發(fā)費用;其他費用中能夠直接匹配至銷售項目、研發(fā)項目的，直接計入合同履約成本或研發(fā)費用，無法直接匹配至銷售項目、研發(fā)項目的，按照工時記錄分配至合同履約成本或研發(fā)費用。

公司研發(fā)費用與成本劃分的依據(jù)和標準具有合理性。

公司制定了《研發(fā)項目管理制度》《工時填報與審批制度》《財務管理制度》《項目首版計劃預算的制定與審批》等制度文件，對研發(fā)項目、銷售項目業(yè)務及相關財務核算流程進行嚴格管理。發(fā)行人員工按照相關制度分別填寫研發(fā)項目、銷售項目工時，發(fā)行人根據(jù)工時記錄將對應的薪酬等生產(chǎn)成本分配至研發(fā)費用與合同履約成本。

根據(jù)工時填報與審批流程，工時管理主要流程如下：(1)每月申報工時的時點，員工在運營管理部工時管理員所設定的工時區(qū)間內(nèi)填寫工時(填寫信息包括研發(fā)項目或銷售項目代碼、項目名稱、工作內(nèi)容、工時數(shù)等)。工時區(qū)間鎖定后，工時記錄不可修改;

(2)工時填報結束、區(qū)間關閉后，系統(tǒng)啟動審批功能。由項目經(jīng)理審核待審批的工時;

(3)當月工時填報和審批結束后，工時管理員每月統(tǒng)計工時填寫和審批情況，統(tǒng)計結果發(fā)給各部門負責人。同時，IT部門將工時系統(tǒng)數(shù)據(jù)導入財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)導入過程及結果均無法修改;(4)財務核算會計自財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口將工時數(shù)據(jù)引入財務系統(tǒng)的項目核算子模塊和總賬模塊，進而根據(jù)相關信息對生產(chǎn)成本進行歸集與分配。

報告期內(nèi)，公司嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)定實施研發(fā)項目、銷售項目相關生產(chǎn)成本審批及入賬，確保公司研發(fā)費用與成本劃分準確。

綜上，公司依據(jù)相關生產(chǎn)成本所屬部門及部門人員填報工時情況將生產(chǎn)成本在研發(fā)費用與成本之間劃分，研發(fā)費用與成本劃分準確。

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